关于计提坏账准备的论文(论文关于坏账准备的思考)

1.论文关于坏账准备的思考

坏账准备,顾名思义就是收不回来的钱你要做好准备。

你先在前边吧坏账准备的含义写多点会计书上都有!然后你呢加点企业做比方你要上班了最好没上班可以自己假设一个企业的!然后从各方面说他的经营状况什么的然后你再说这个坏账准备可以多方面比如对方破产、倒闭,欠N久还还不上什么的还有就是老板携款潜逃等等明白我的意思是吧!!然后你再分析下现在社会这个坏账准备的情况比如多不多啊什么的一般情况下会砸办!反正要我写!要是凑字数你就多借用网上或者图书资料或者你自己编下也行!总是有的你要多写没有的你就是编也要写!老师会帮你想你修改的或者找人帮着修改但是你要用东西让人家改!明白否!不用多给 给点分就谢谢你了!最后恭喜你毕业加入我们求职的行列哈哈。

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2.企业坏账损失管理中存在的问题及对策论文本人要写会计论文?企业坏

新财会制度对坏帐损失的核算与管理作了较大幅度的改革,规定 企业 可以按应收帐款余额的一定比例计提坏帐准备金。

坏帐准备在 会计 报表中作为应收帐款的备抵项目列示。经确认无法收回的应收帐款,已提坏帐准备的,应当冲销坏帐准备;未提坏帐准备的,应当作为坏帐损失,计入当期损益。

这一改革,使会计的“谨慎性”、“配比性”、“权责发生制”等原则得到进一步体现。但在执行过程中也出现了一些值得 研究 的 问题 。

一、核算 方法 中存在的问题 1、直接转销与备抵法不统一。坏帐损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。

新的准则规定直接转销法和备抵法,企业可以自由选择,既容易导致企业间防御坏帐损失能力的差异,计提坏帐准备金的企业能力强,反之则差;又会形成企业经营业绩的人为不一,计提坏帐准备的企业当期利润少,未计提坏帐准备金的企业利润多,同样的经营业绩,得到 社会 承认的程度不同。 2、应收帐款余额百分比法有不足之处。

新财会制度规定:运用备抵法核算坏帐损失的企业,其坏帐准备金一律采用应收帐款余额百分比法计提。这种方法固然有简便、易于操作的优点,但它忽略了应收帐款拖欠的时间长短与发生坏帐可能性之间的正比关系。

一般说来,应收帐款拖欠的时间越长,应收帐款被收回的可能性越小,发生坏帐的风险就越大。 所以,在进行坏帐损失核算时,不能忽略时间因素对坏帐的 影响 。

3、坏帐准备金计提比率尚未一致。新财会制度规定,采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备金的企业,其计提百分比为:农业企业、施工企业、房地产开发企业1%,对外 经济 合作企业2%,外商投资企业不超过3%,其他行业企业3%-5%。

这使许多采用备抵法核算坏帐损失的企业税负不均。同行业计提比率的可选性,也会形成实质上经营业绩相同的企业会计核算显示的经营业绩数值不同,难以得到较为一致的业绩评价。

二、坏帐准备的帐务处理不够妥贴 1、“坏帐准备”的属性类同于“累计折旧”帐户,它是用来备抵“应收帐款”帐户,以求得应收帐款净额的,其余额应与“应收帐款”帐户相对,为贷方;余额在借方是不应有的经济现象。 实务操作之所以会出现“坏帐准备”帐户借方余额是由于新财会制度规定:收回已核销的坏帐,记入坏帐准备。

2、新财会制度对坏帐的确认条件、审批手续作了具体的规定,但并未对后续管理作出规定,这很容易被人钻空子。如某企业按规定程序核销了某乡办化工厂的2。

1万元贷款。不久,该工厂经济复苏,原经办销售员私下前去要款,通过各种手段,索回2。

1万元欠款,装入自己的腰包,使企业财产和所有者权益受到一定的影响。

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3.近期的坏帐准备的案例

粤华电----计提坏账准备

粤华电公布的1998年年报显示,该公司1998年度发生亏损1.48亿元,每股亏损高达0.68元。主要原因是变更了会计政策和估计。其坏账准备计提包括应收账款、预付帐款和其他收款三项,其中其它应收款占大头,而其它应收款中应收关联公司款又占多数。这不仅在投资者中引起强烈反响,而且引起有关部门的高度重视。

案例介绍

珠海华电股份有限公司,简称粤华电。公司前身珠海经济特区电力开发(集团)公司,始建于1958年,1992年始进行股份制改组,以原公司净资产折为4262万股国家股,以每股4.00元的价格定向募集2500万股法人股,650万股职工股。1993年10月20日至11月18日,发行社会公众股为2470万股。1994年1月3日在深交所上市。公司经营范围:微电子、电力电子、环境保护产品的开发、生产及销售;电力生产及电力开发。

1999年4月10日珠海华电股份有限公司公布1998年年度报告。年度报告披露有关内容如下:

会计数据和业务数据摘要(单位:元):

本年度实现利润总额 —147 829 091. 11

净利润 —148 394 688.01

主要业务利润 18 357 004.72

其他业务利润 775 694.77

投资利益 —48 351 643.45

补贴收入 6 222 212.24

营业外收支净额 —15 680 006.09

经营活动产生的现金流量净额 31 979 750.05

现金及现金等价物净增加额 7 897 783.49

主营业务收入(万元) 11 575.48

净利润(万元) —14 839.47

总资产(万元) 64 391.86

股东权益(不含少数股东权益)(万元) 59 404.72

每股收益(元) —0.68

每股净资产(元) 2.72

调整后每股净资产(元) 2.05

净资产收益率 —24.98

加权平均净资产收益率(%) —22.2

在“业务报告摘要”中对公司的财务状况及经营情况解释到:本年度总资产比上年度减

4.关于旅行应收账款的论文我写的论文是关于旅行社应收账款管理的,

旅行社收账款管理论文(供你参考) 【摘要】旅行社的应收账款是旅游市场竞争的产物,是供大于求的买方市场竞争压力所致。

旅行社应从应收账款的信用标准、信用条件、收帐政策、账龄分析、坏账准备等方面着手,强化应收账款的日常管理,加速它的周转,避免或减少损失的发生,有利于旅行社扩大销售,提高旅游市场的占有率。 【关键词】旅行社;应收账款;收账;管理 旅游业是一个集食、住、行、游、购、娱于一体的综合性经济产业,为了满足旅游者的各种需求,客观上要求有饮食、住宿、交通、文化娱乐、景点以及旅游纪念品和其它日用商品的生产与销售等综合性设施来保证,即必须组成一个综合性的旅游服务系统。

这一个综合性的客观要求,决定了旅行社的应收帐款具有多方面性。其一,旅行社除了在营业厅接收散客出游之外,一般情况下需要开拓一些大型企业客户,这些大型企业为了给员工提供较好的福利政策,以体现企业的凝聚力,一般都会定期组织员工外出疗养,而旅行社为获得客源,同时也为了体现自己的实力和信誉,往往会采取先旅游,后收款——“君子游”,或先预收部分款,待旅游结束后,无质量问题再结清尾款的办法,从而形成企业的应收账款。

其二,外地旅行社(简称组团社)组团到本地来旅游,交本地旅行社(简称地接社)接待,组团社往往让导游带部分备用金,先预付一些门票费、住宿费及交通费,余款待旅游行程结束后,再结清。有的时候组团社会借用各种理由,比如住宿不达标,餐饮不卫生,旅游车不够档次等,拒绝全部付款。

地接旅行社为了稳定客源,增加市场份额,也只能“不得已而为之”,形成旅行社与旅行社之间的应收账款。据统计,这部分应收账款占旅行社应收账款总量的80%以上。

可见,旅行社的应收账款是旅游市场竞争的产物,是供大于求的买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的建立和发展,旅游市场竞争日益加剧,应收账款做为一种商业信用和促销手段,被旅行社广泛采用。

但是,应收账款在收回之前的持有时间内,不但不会增值,相反,还会丧失部分时间价值;如果应收帐款不能及时收回,企业资金就无法继续周转,正常的营运活动就会被梗阻,旅行社之间还可能引发相互拖欠,从而形成严重的三角债,造成“甩团”现象,甚至有的地接旅行社,为了收款而把游客当作“人质”,扣留在机场、火车站或旅游车上,严重损害了组团旅行社的信誉和形象。 可见,应收帐款对旅行社具有一些不利影响,其影响程度取决于应收帐款的规模大小和应收帐款的帐龄长短。

因此,加强应收账款的管理,加速它的周转,避免或减少损失的发生,使企业在市场竞争中能更好地发挥应收帐款的商业信用作用,是十分重要的工作,企业应采取有效措施,认真加以预防和解决。 笔者认为应从以下几方面着手: 一、制定应收账款的信用标准 信用标准是旅游客户获得商业信用所具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。

如果旅行社制定的信用标准过高,将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被拒之门外,其结果有利于降低违约风险及收帐费用,但也会影响旅行社的市场竞争力的提高和旅游收入的扩大。 相反,如果采取较低的信用标准,虽然有利于企业扩大销售,提高旅游市场的占有率,但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用的增加。

(一)定性分析信用标准的影响因素 旅游企业在制定或选择信用标准时,应考虑:1.同行业竞争对手的情况。面对竞争对手,企业首先考虑的是如何在竞争中处于优势地位,保持并不断扩大旅游市场占有率。

如果对手实力很强,企业欲取得或保持优势地位,就需采取较低的信用标准;反之,可以相应严格一些。2.企业承担违约风险的能力。

当企业资金雄厚,违约风险承担能力强时,就可以以较低的信用标准提高竞争力,争取客户,扩大销售;反之,如果企业承担违约风险的能力较弱时,只能选择严格的信用标准,以尽可能降低违约风险的程度。 3.客户的资信程度。

企业在制定信用标准时,必须对客户的资信程度进行调查分析,然后在此基础上,判断客户的信用等级并决定是否给予客户信用优惠。客户的信用资信程度的高低通常决定于五个方面,即客户的信用品质(首要因素)、偿付能力、资本、抵押品、经济状况等,财产管理上简称为“5C”系统。

这些方面的信息主要通过下列渠道取得:(1)商业代理机构或资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级标准资料; (2)委托往来银行信用部门向与客户有关联业务的银行索取资料;(3)与同一客户有信用关系的其他企业相互交换该客户的信用资料;(4)客户的财务报告资料;(5)企业自身的经验等。 (二)定量分析信用标准的确立 对信用标准进行定量分析,旨在解决两个问题 :一是确定旅游客户拒付账款的风险,即坏帐损失率;二是具体确定旅游客户的信用等级,以作为给予或拒绝信用的依据。

具体步骤为:(1)设定信用等级评价标准。即根据对客户信用资料的调查分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组具有代表性,能够说明付款能力和财务状况的若干比率(如流动比率、速动比率、应收。

5.写论文要用:坏账准备对企业会计数据的影响,案例来一个,谢谢

•四川长虹(600839)2004年度亏损37亿元

其一,关于存货。•长虹的存货在1997年彩管大战的时候增加是不足为奇的,1997年之后存货没有下降还有上升趋势。大家都知道要计提存货跌价准备的,但问题是长虹的存货跌价准备是不变的。你看到一家企业的存货上升,但是存货跌价准备却不变,为什么企业不按照程序计提存货跌价准备?你就要明白,这家企业管理层有私心作祟,导致银行债权风险升高。

•其二,关于应收账款。•1998年彩管大战的时候,长虹的应收账款增加是正常的,但是1998以后应收账款不跌反升。对于应收账款,大家知道有一些根本就是收不回来的。因为现在我们的社会信用下降,一些地方不用现金根本不能交易,你到山西煤矿拉煤,不给现金他就不给你煤。而长虹没有按照程序计提坏账准备。

•其三,关于短期投资。•从2000年开始,长虹搞了一个高达10亿的代客理财,代客理财应该计提跌价准备,但是长虹没有按照程序计提短期投资跌价准备。•

•2005年3月19日,长虹公告,根据现行会计准则和谨慎性原则,对存货计提减值准备预计11亿元左右。 •2004年12月28日公告:四川长虹应收APEX帐款余额共计46750万美元。根据对APEX公司现有资产的估算,预计最大计提坏帐准备金额有3.1亿美元左右。对2004年报计提近27亿元,当时宣布的计提范围包括了APEX的欠账,以及长虹国债投资的损失。• 2004年长虹委托南方证券进行国债投资理财,截至2004年12月25日,委托国债投资余额1.828亿元,但南方证券当时已处于严重资不抵债状况,所以长虹董事会决定全额计提。

•长虹在2005年3月19日公告,按照上述计提减值准备后,2004年度公司预计亏损37亿元。 • 长虹3月19日公告表示,基于对历史账目计提的原因,预计2004年度公司将会出现大的亏损。刘海中解释,出现亏损的主要原因是APEX的债务,其次则是多年高库存的问题。

6.论文关于坏账准备的思考

坏账准备,顾名思义就是收不回来的钱你要做好准备。

你先在前边吧坏账准备的含义写多点会计书上都有!然后你呢加点企业做比方你要上班了最好没上班可以自己假设一个企业的!然后从各方面说他的经营状况什么的然后你再说这个坏账准备可以多方面比如对方破产、倒闭,欠N久还还不上什么的还有就是老板携款潜逃等等明白我的意思是吧!!然后你再分析下现在社会这个坏账准备的情况比如多不多啊什么的一般情况下会砸办!反正要我写!要是凑字数你就多借用网上或者图书资料或者你自己编下也行!总是有的你要多写没有的你就是编也要写!老师会帮你想你修改的或者找人帮着修改但是你要用东西让人家改!明白否!不用多给 给点分就谢谢你了!最后恭喜你毕业加入我们求职的行列哈哈。

7.请教一篇关于应收账款的日常会计核算,坏账计提,坏帐追收的毕业

范文一 应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,是一种债权资产,是企业流动资产的一个重要项目。

与货币资金、存货相比,占企业流动资产比例较大,对企业经营风险影响程度也很大,有时直接影响企业经营资金周转,资金是一个企业的血液,如果企业缺少血液,轻则“营养不良”,重则“奄奄一息”,现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。 近年来随着市场经济的发展、商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,如何减少企业因应收账款过大而带来的不必要的损失,盘活企业经营资金,提高企业有限经营资金的利用率,增加企业在社会主义市场经济中的竞争力,正成为企业经营活动中的重要问题之一。

一、应收账款的管理现状及存在的问题 1.企业内部控制制度不严格。一些企业实行职工工资总额与经济效益挂钩,销售人员工资与产品销售量挂钩。

于是只关心销售任务的增加完成情况多少而定,采取赊销、回扣等手段强销商品,不关心企业应收账款能否及时完整收回问题,导致大量的应收账款沉积下来,从而给企业经营背上了沉重的包袱,造成企业资金周转困难,甚至无法经营的地步。 2.没有明确应收账款管理的责任部门。

不少企业有大量的应收账款对不上,收不回,到底是财务部门的责任还是销售人员的义务,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度,导致对损失的应收账款无法追究责任。 3.应收账款的会计监督相当薄弱。

没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。

没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。

而现实中有的企业长期不对账,有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用,无法发现其中可能存在的问题,在以后确定诉讼时间时也不能提供充分的书面证据。 4.业未对应收账款按风险程度进行信用管理。

目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对应收账款管理中存在的种种问题,笔者认为企业首先要树立正确的应收账款管理目标,防止片面追求利润最大化,利润最大化不是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。

应收账款管理的目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。 二、加强日常管理,降低应收账款的损失和风险 (一)事先制定合理的应收账款余额,实行计划管理 在每一年的年度计划中应该明确应收账款的年末余额,并设定一个相对积极的平均收款期,允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动,作为考核业绩的依据,设定应收账款占流动资产总额的比例,实施弹性控制,在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严。

当赊销规模接近警界线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。 (二)加强应收账款的内部控制 1.做好赊销对象的资信调查和监督。

广泛收集有关客户信用状况的资料,拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大,以往业务往来中信誉较好的企业;合格为资产状况和财务状况一般,财务制度比较规范,有一定的资产作抵押,在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户;差为资产状况和财务状况不佳,财务制度混乱,没有资产抵押,以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。

赊销客户的信用等级评定工作应每年一次,特别情况可随时调整。并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质,取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为,并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2.按赊销客户的还款能力和信用等级,制订合理的赊销方针。按赊销客户的还款能力和信用等级,确定销售政策。

对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。企业可以在合同中规定,客户要在赊欠期中提供担保,如果赊欠过期则应承担相应的法律责任,对赊欠期较长的应收账款企业可与客户签订附带条件的销售合同,在赊销期间货物所有权仍属销售方所有,客户只有在货款全部结清后才能取得所有权,若不能偿还欠款,企业则有权收回商品,弥补部分经济损失。

3.建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施,实行”谁审批,谁负责”,对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人,以便于应收账款的及时回收以及减少坏帐损失。

在企业内。

8.谁能帮我找一篇20000字的有关坏账损失的英文论文及中文翻译啊

随着主义市场的,市场竞争日益激烈,为了扩大产品在市场上的占有丰,除了采用优惠价格推销产品外,大量运用商业信用的发展,企业垫支在应收账款上的资金逐年增加,应收账款在流动资金中所占比例日益扩大,“三角债”和应收账款的长期挂账,是企业最棘手的,坏账损失已呈上升趋势。

对于坏账的处理问题,界和实际工作者发表了仁者见仁、智者见智的看法,笔者也拟谈几点思考。 一、对坏账损失的确认 关于坏账损失的确认,1993年颁布的新会计制度中,对企业应收账款规定:因债务人破产或者破产清偿后仍然不能收回的应收账款或因债务人逾期未履行偿债义务律过三年仍强不能收回的“应收账款”便确认为“坏账损失”。

这一规定无疑是正确的,是以客观存在为前提的。但在实际工作中,情况往往很复杂,对坏账的确认还不能单纯以上述两条为标准,还要依据事物发展的客观并通过一定程序进行推理坏账是否存在,以避免虚假现象产生,从而减少损失。

笔者认为,坏作损失除按规定的一般原则确认外,还应对“坏胀损失”形成的原因进行具体分析,根据成因不同应区别对待,并依据客观因素按程序来认定。在认定坏账损失时注意以下几点: 1.因企业、个体经营者破产所发生的不能收回的账款,需有债务人所在地人民法院认定或公证机关的司法支书加以证明。

个体经营者死亡的又有偿债义务的,应有人民法院以其遗产的司法处理意见或公证文书。对其遗产分割时,应优先偿还债务,剩余部分可分割;其遗产不足偿债时,其死亡人的遗产继承者应依法承担偿债义务。

继承人无故不履行偿债义务的应通过诉讼程序解决,不应受超过三年的时间所限制,也不应轻易确定为“坏账损失”。 2.对超过三年而未能收回的账款需有向债务人追索的记录、人民法院的裁决书作证明。

因灾害或非常事件造成的不能收回的账款,要有事发当地行政机关的证明或公证文书才能确认为坏账损失。 3.两人合伙经营超过三年的债务,合伙人都有偿还债务的义务,不应以非主要人员为由而不承担偿债义务,经司法协调处证明确不能收回的账款,才能认定为“坏账”。

二、坏账准备金的计提 新的会计制度规定备抵法计提坏账损失的有三种:销货百分比法;应收账款账龄分析法;应收账款余额分析法。目前,我国只规定企业采用应收赃款余担分析法计提坏账准备金。

应收账获余额分析法是依据坏账损失在应收回款余额中所占百分比的经验并结合当期实际情况来确定坏账损失的比率,其方法是用比率乘以应收账跃的余额计算坏账准备金的估计数。这种方法比较简单,但它与以前年度的应收账款是相联系的,从现实的经济发展状况看,该方法存在着一定的局限性。

L.我们目前只限于采用一种方法计提坏账准备金不利与西方会计制度相衔接。我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制,在进行经济体制改革过程中,特别是加入“关贸总协定”之后,我国的财务会计制度改革必将与西方会计制度相衔接,而我国只规定企业采用应收账款余额分析法计提坏账准备金,与西方采用账龄分析法计提坏账准备金存在一定差异。

这两种方法在同一类企业中计算结果是不同的,是不利于我国与西方财会制度相衔接的。 2.应收账款余额分析法,并不十分符合会计的配比原则。

由于应收账款余额既有本期的,也有上期的,在时间上存在差异,并没有考虑企业应收账款的时间长与短,因而计算结果尚不够精确。而账龄分析法是按照应收账改的时间长短划分阶段计算坏账准备金的,既考虑到应收账款拖欠时间长短,同时也考虑到应收账款余额的结构,因此计提坏账准备金更为精确、合理。

因此,我国对企业计提坏账准备金可允许采用账龄分析法,也可根据不同企业采用不同的方法。 2、坏队准备全计提比率存在的 我国财务制度规定采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金,其计提的比率各有不同,如农业企业、施工企业、房地产开发企业计提比率为1%;对外合作企业为 2%;外商投资企业不超过3%;其他行业按0.3%-0.5%计提坏账准备金。

由于规定计提比率不同,使得采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金的企业,采用双重差额计提,许多费用支出标准、所得税、收益分配比率在无行业差别的情况下,在不同行业采用备抵法坏账损失的企业其税赋不均,且失去公平竞争的基础。即使是同行业,由于计提比率不同,也会实质上的经营业绩相同的企业,而在计算上显示出业绩的数值不同,难以得到较为公正的业绩评价,由此会产生不良后果。

1.“合资”及“独资”企业与国有企业间坏账提取比率不同,加大了“合资”及“独资”企业与国有企业间的收益的差异,加大了国民收入分配的不均衡性。其原因是“独资”、“合资”企业与国有企业间应付风险能力的差距加入。

我国现行财会制度规定:农业企业可按年终应收账款余额的1%计提坏账准备,工商企业应按应收账款的0.3%-0.5%计提坏账准备,对于一般企业来说,如此少的坏账准备金是难以承担坏账带来的风险的。相同情况下,以“ 合资”、“独资”企业计提坏账准备金可按应收账款余额的3%计报,有的还更高些。

这样相比较,对“合资。

关于计提坏账准备的论文

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